Autor(es) Carlos David Delgado Sancho , ISBN:9788415145929.
El Derecho Editores
341 páginas, 1ª edición, En distribución desde enero 2011,
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Más sobre Dº Fiscal

En los Principios de Derecho Tributario Sancionador, recogidos de forma incompleta en el artículo 178 de la Ley General Tributaria, encontrará el lector los límites a la potestad sancionadora de la Hacienda pública, y, por ello, el reconocimiento y las garantías de los derechos fundamentales de los sujetos infractores regulados en los artículos 24 y 25 de la Constitución. Son las dos caras de la misma moneda: los derechos fundamentales se reconocen para limitar las potestades exorbitantes de la Administración.

Todos los principios aquí analizados convergen en la presunción de inocencia, aplicable sin ambages, tanto en materia de infracciones y sanciones tributarias, como en la ordenación y aplicación del sistema tributario, no siendo infrecuente su vulneración al estar generalizada la inversión de la carga de la prueba, si bien cabe citar ejemplos más concretos, como cuando se interrumpe automáticamente el plazo de prescripción de las infracciones tributarias, cuando los objetivos de las unidades se apartan de su función, cuando se asignan «deudas medias» a los contribuyentes inspeccionados, etc., aspectos todos ellos que nos introducen en la desviación de poder. Al respecto, el autor intenta mostrar un nuevo escenario donde las relaciones del Fisco con los contribuyentes estén presididas por la confianza legítima y la buena fe, aparcando el tradicional enfrentamiento que ha caracterizado la relación de los obligados tributarios con la Hacienda pública.  

Introducción

Capítulo I. La potestad sancionadora de la Administración

Capítulo II. Principio de legalidad

I. Introducción

II. El principio de legalidad en el ámbito del Derecho tributario

III. El principio de legalidad en el ámbito del Derecho tributario sancionador

IV. Evolución normativa de la regulación de las infracciones y sanciones tributarias

V. La potestad sancionadora de los entes locales

Capítulo III. Principio de tipicidad

I Introducción

II Concepto de infracción tributaria

III Clasificación de las infracciones tributarias

IV Clasificación de las sanciones tributarias

V Calificación de las infracciones tributarias

VI Art. 191. Infracción tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación.

VII La infracción por dejar de ingresar pagos a cuenta

VIII Art. 192. Infracción tributaria por incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practicar liquidaciones.

IX Art. 193. Infracción tributaria por obtener indebidamente devoluciones.

X Cálculo de la incidencia de las circunstancias calificadoras

XI Base de la sanción correspondiente a las infracciones de los arts 191 y 193

XII Cuantificación de la sanción de las infracciones de los arts 191 y 193

XIII Art. 194. Infracción tributaria por solicitar indebidamente devoluciones, beneficios o incentivos fiscales

XIV Art. 195. Infracción tributaria por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes.

XV Art. 196. Infracción tributaria por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas.

XVI Art. 197. Infracción tributaria por imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas.

XVII Art. 198. Infracción tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico, por incumplir la obligación de comunicar el domicilio fiscal o por incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones.

XVIII Art. 199. Infracción tributaria por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o contestaciones a requerimientos individualizados de información.

XIX Art. 200. Infracción tributaria por incumplir obligaciones contables o registrales

XX Art. 201. Infracción tributaria por incumplir obligaciones de facturación o documentación

XXI Art. 202. Infracción tributaria por incumplir las obligaciones relativas a la utilización del número de identificación fiscal o de otros números o códigos.

XXII Art. 203. Infracción tributaria por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria

XXIII Art. 204. Infracción tributaria por incumplir el deber de sigilo exigido a los retenedores y a los obligados a realizar ingresos a cuenta

XXIV Art. 205. Infracción tributaria por incumplir la obligación de comunicar correctamente datos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta

XXV Art. 206. Infracción tributaria por incumplir la obligación de entregar el certificado de retenciones o ingreso a cuenta

Capítulo IV. Principio de proporcionalidad

I Introducción

II Art. 187. Criterios de graduación de las sanciones

Capítulo V. Principio de culpabilidad

I El elemento subjetivo de las infracciones tributarias

II Concepto y clases de error

III Elementos para apreciar la culpa y el error

IV Culpabilidad por negligencia de un tercero

V Motivación de las propuestas y acuerdos sancionadores

VI Contenido de la resolución expresa

VII La presunción de inocencia

Capítulo VI. Principio de no concurrencia

I Introducción

II Caso de concurrencia de sanción penal y administrativa

III Concurrencia de varias sanciones administrativas

IV Concurso de infracciones

V Compatibilidad entre sanciones, intereses y recargos del periodo ejecutivo.

Capítulo VII. Principio de personalidad

I Introducción.

II Sujetos infractores

III Sucesores de personas físicas

IV Sucesores de personas jurídicas y de entidades sin personalidad

Capítulo VIII. Principio de responsabilidad

I Introducción

II Supuestos de inexistencia de responsabilidad

III La regularización voluntaria como eximente de responsabilidad

IV Los responsables tributarios

V La responsabilidad solidaria

VI Responsables subsidiarios

Capítulo IX. Principio de irretroactividad

I Introducción

II El principio de irretroactividad en el ámbito del Derecho tributario

III El principio de irretroactividad en el ámbito del Derecho sancionador tributario

Capítulo X. Principio de seguridad jurídica

I Introducción

II Prescripción de las infracciones tributarias

III La prescripción de las sanciones tributarias

IV Los plazos del procedimiento sancionador

Primero Plazo de inicio

Segundo Plazo de resolución

V La prescripción del delito contra la Hacienda pública

Primero Plazo de prescripción del delito contra la Hacienda pública

Segundo Inicio del cómputo de la prescripción

Tercero Interrupción de la prescripción

Bibliografía consultada