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La presente causa se incoó a consecuencia de una denuncia interpuesta por el Mº Fiscal el 17 de junio de 1.996, admitida a trámite por auto de 26 de julio de ese mismo año.
En la referida denuncia se indicaba que los hechos por los que se formulaba se referían a 88 operaciones de venta de locales comerciales realizadas, entre los años 1990 y 1993, locales adquiridos por la entidad Caja de Madrid, y en las que intervenían catorce sociedades que tenían todas ellas como administrador único a Edmundo . En la citada denuncia se indicaba que las sociedades administradas por este último no habían declarado los ingresos obtenidos por los pagos que Caja Madrid les había realizado, bien en concepto de precio de compra, bien como precio por la cesión de un derecho de opción de compra sobre los locales. Añadía a continuación la denuncia que "tal y como se expone en el Informe -elaborado por la Inspección de Hacienda- la operativa empleada pone de manifiesto que se han utilizado las catorce sociedades referidas de Edmundo como sociedades interpuestas para ocultar la verdadera plusvalía o incremento patrimonial obtenido por los propietarios de los locales comerciales en la venta de los mismos. De esta forma ha quedado opaco en el precio de las ventas realizadas por un total de 4.637.743.000 ptas. correspondiendo 1.759.856.000 a 1990; 2.134.092.000 a 1991; 754.295.000 a 1992 y 25.500.000 a 1993". A continuación, en la citada denuncia se indicaba que "los hechos expuestos pueden constituir numerosos DELITOS CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA del art.349 C. Penal (Texto Refundido 1973), o 305 (Ley 10/95) imputables a los propietarios de los locales comerciales adquiridos por Caja de Madrid que han ocultado el verdadero precio obtenido en las ventas, y por tanto, el verdadero incremento patrimonial a los efectos de la declaración de IRPF o Impuesto de Sociedades: en este caso es cooperador necesario Edmundo , en su condición de administrador de las sociedades utilizadas como instrumentales para la ocultación de las plusvalías.
En realidad, las sociedades referidas no han declarado tampoco en el Impuesto sobre Sociedades como ingresos las cantidades que Caja Madrid les imputa por las cesiones de opción de compra sobre los locales comerciales, o por la transmisión directa de los mismos, ni tampoco han declarado las cuotas de IVA correspondiente, por lo que en su caso y para el supuesto que se acreditara que eran auténticas y no ficticias las cesiones de opción de compra y las ventas realizadas por esas sociedades a Caja Madrid, previa compra a los propietarios de locales, por ser estas sociedades y no los propietarios de los locales, los que percibieron el importe total de los medios de pago entregados por Caja de Madrid, la defraudación fiscal sería imputable a Edmundo como administrador de las sociedades que habrían defraudado las cuotas de Sociedades e IVA en los ejercicios 1990 a 1993 en las cuantías que se señala en el informe-denuncia de la Inspección que se acompaña.
Al indicar quiénes eran las personas denunciadas, expresamente se citaba a:
- Los propietarios de los locales comerciales adquiridos por Caja Madrid que habrían ocultado la verdadera plusvalía obtenida en las ventas defraudando cuotas de IRPF o Sociedades (según fueran personas físicas o jurídicas), sin que la Inspección de Hacienda haya cuantificado el importe de la defraudación para cada uno de ellos, por lo que deberá practicarse la oportuna liquidación en la instrucción de la causa.
- Edmundo , administrador de las sociedades interpuestas, sería cooperador necesario del delito fiscal cometido por los propietarios de los locales que hayan defraudado una cuota de IRPF o Sociedades superior a los 15 millones de pesetas por ejercicio, o en su caso autor de la defraudación fiscal que resultare imputable a dichas sociedades en el Impuesto sobre Sociedades e IVA.
- Enrique y Braulio que intervinieron como representantes de Caja de Ahorros y Monte de Piedad de Madrid en las transmisiones realizadas con la utilización de las catorce sociedades interpuestas de Edmundo .
El Supremo estima el recurso contra el auto que declaraba la prescripción.
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